Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan pajak yang dikenakan atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang diterima Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri. Salah satu objek yang sering menimbulkan pertanyaan adalah tenaga ahli, seperti konsultan pajak, dokter, pengacara, notaris, akuntan, dan profesi sejenis.
Mulai tahun pajak 2024, pemerintah menerapkan aturan baru melalui Peraturan Pemerintah (PP) No. 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi. Dalam aturan ini, diperkenalkan metode Tarif Efektif Rata-rata (TER) untuk menyederhanakan pemotongan PPh 21.
Artikel ini akan membahas secara mendalam mengenai perhitungan PPh 21 tenaga ahli berdasarkan TER, lengkap dengan tabel, contoh perhitungan, serta manfaatnya.
Siapa yang Dimaksud dengan Tenaga Ahli?
Menurut ketentuan perpajakan, tenaga ahli adalah individu yang menjalankan pekerjaan bebas dengan mengandalkan keahlian tertentu. Contohnya:
- Konsultan pajak
- Dokter
- Notaris
- Advokat/pengacara
- Akuntan
- Arsitek dan profesi lain sejenis
Penghasilan tenaga ahli biasanya berupa honorarium, fee, atau pembayaran jasa profesional, bukan gaji tetap seperti karyawan.
Dasar Hukum Perhitungan PPh 21 Tenaga Ahli
Beberapa peraturan utama yang menjadi acuan, antara lain:
- Undang-Undang PPh No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
- PP No. 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21.
- PMK No. 168/PMK.03/2023 sebagai aturan pelaksana teknis PP 58/2023.
Apa Itu Tarif Efektif Rata-rata (TER)?
Tarif Efektif Rata-rata (TER) adalah tarif persentase yang digunakan untuk memotong PPh 21 tanpa harus menghitung tarif progresif secara manual setiap kali pembayaran.untuk digunakan perhitungan pada Karyawan Tetap.sedangkan untuk perhitungan/pemotongan PPh 21 atas Penghasilan Tenaga Ahli tidak menggunakan TER ( Tarif Efektif Rata-rata ).
Tabel TER PPh 21 Berdasarkan PP 58 Tahun 2023
Berikut contoh ringkas tarif efektif rata-rata (TER) sesuai lapisan penghasilan bruto bulanan dan status Wajib Pajak:
| Lapisan Penghasilan Bruto Bulanan (Rp) | TER WP TK/0 (Tidak Kawin, 0 Tanggungan) | TER WP K/1 (Kawin, 1 Tanggungan) |
|---|---|---|
| 0 – 5.000.000 | 0% | 0% |
| > 5.000.000 – 10.000.000 | 2,5% | 2% |
| > 10.000.000 – 20.000.000 | 5% | 4% |
| > 20.000.000 – 40.000.000 | 10% | 9% |
| > 40.000.000 | 15% | 14% |
⚠️ Catatan: Angka di atas adalah contoh ringkasan sederhana. Untuk penerapan aktual, wajib merujuk ke tabel lengkap pada PP 58/2023 dan PMK 168/2023.
untuk Tabel TER PPh 21 bisa download disini https://em-konsultanpajak.com/wp-content/uploads/2025/10/tarif-ter.pdf
Contoh Perhitungan PPh 21 Tenaga Ahli
Seorang konsultan pajak (tenaga ahli) menerima honorarium Rp20.000.000 pada bulan Oktober 2025.
- Penghasilan bruto Rp20 juta,
- Maka PPh 21 yang dipotong adalah Jumlah Bruto Honor X DPP (50%) ( dasar pengenaan Pajak ) X Tarif pasal 17
- jadi PPh yang dipotong sebesar = Rp20.000.000 × 50% X 5% = Rp 500.000,-
- Honorarium bersih yang diterima tenaga ahli = Rp19.500.000.
Tips Menghitung PPh 21 Tenaga Ahli
Berikut 5 tips yang diparafrase untuk menghitung PPh 21 tenaga ahli sesuai aturan terkini:
- Pakai formula baru yang simpel: Cukup kalikan tarif pajak dengan setengah penghasilan kotor. Ini berlaku untuk semua jenis tenaga ahli, tak peduli penghasilannya rutin atau tidak.
- Pastikan angka penghasilan kotor tepat. Khusus untuk dokter, ini adalah uang dari pasien yang masuk ke rumah sakit, sebelum dipotong macam-macam.
- Ingat, yang kena pajak cuma setengah dari penghasilan kotor per bulan. Tidak perlu repot-repot menghitung total penghasilan setahun.
Kesimpulan
Dengan berlakunya PP No. 58 Tahun 2023, perhitungan PPh 21 atas tenaga ahli kini semakin mudah melalui penerapan Tarif Efektif Rata-rata (TER). Metode ini tidak hanya memberikan penyederhanaan administrasi, tetapi juga meningkatkan kepastian hukum bagi tenaga ahli maupun pihak pemotong pajak.
Bagi tenaga ahli, penting untuk memahami cara kerja TER agar potongan pajak dapat diverifikasi dengan benar. Sementara bagi perusahaan atau pemberi kerja, TER membantu mengurangi kerumitan administratif.
EM Tax Consulting siap membantu Anda dalam menghitung, melaporkan, dan mengelola kewajiban PPh 21, baik untuk tenaga ahli, UMKM, maupun perusahaan besar.
Dapatkan Konsultasi Pajak Gratis segera Hubungi EM Konsultan Pajak
2 thoughts on “Perhitungan PPh 21 Tenaga Ahli dengan TER (PP 58/2023)”